王音會計師 11/07/2004 (In Progress)
個人的稅務規劃 ：
I. 生時 -所得稅1040公式，申報所得 X> $7,800
· 全部所得 -調整項目=調整後所得（Adjusted Gross Income）
· 調整後所得 -扣除額項目及免稅額=課稅所得 (Taxable Income)
· 課稅所得 (Taxable Income) x累進稅率 (10%至35%)=基本稅
· 基本稅 +特增稅-特惠稅扣減額(Tax Credit)=應繳所得稅
II. 死後 - 遺產稅 706、信託稅 1041公式，申報所得 X> $600
· 全部所得 -扣除額項目=淨所得（Balance Income）
· 淨所得 -受益人分配-特別扣除額及免稅額=課稅所得 (Taxable
Income)
· 課稅所得 (Taxable Income) x累進稅率 (15%至35%)= 信託稅
遺產信託稅規劃：心安為主，省稅為次。
生前信託(Living Trust)
合格個人住屋信託(Qualified Personal Residence Trust QPRT)
境外信託(Offshore Trust)
省稅提要
· 減少課稅所得：遞延所得、早認多報扣除額
(Defer Income & Maximize Deductions)
例一：選用外國薪水所得免稅額 $80,000 (F2555)
· 降低稅率:
例一： 子女所得單獨申報或許在低稅率
例二： 資本利得 15%，一般所得可高達35%
· 找出可用的特惠稅扣減額(Tax Credit)
例一：外國所得稅稅扣減額 (F1116 Foreign Tax Credit)
· 保持良好完整記錄
· 了解財稅規劃，正確把握投資交易及付稅的時機
例一: 年底先付州稅及財產稅
例二：選用免稅的退休金計劃 (IRA, 401k, SEP,etc.)
認股權及股票投資損益 (附表 D申報)
長期 v. 短期投資損益:
· 長期：持有股票超過一年，短期則持有股票不到一年; 長期資本利得稅率
在15%，短期利得則以納稅人稅率( x 可至35%)計稅。
· 投資損失上限：每年限制($3,000) ，超額損失可延至將來申報。
合格認股權 v. 不合格認股權
· 合格認股權換成股票後，持有一年以上，股票交易利得比照長期資本利
得，稅率在15%計稅；不合格認股權換成股票後，即以一般所得計稅。
· 合格認股權股票交易利得將有特增稅(AMT) 。
公司成立人及重要員工技術股 –選用83(b)提早繳稅的考量
小型企業股票投資損益
· 符合1244 稅法規定的小型企業股票投資損失以一般損失申報
(F4797)，不受資本損失(3,000) 上限的限制，損失可高到(100,000) ，單
人限額為(50,000) 。
· 50%資本利得免稅額: 投資小型企業股票五年以上，股票交易利得可引用
1202(a) 稅法一半減免。
房地產交易投資
住家買賣：
- 由於灣區房價高，貸款利息及房產稅為扣除額大項(A表)。
- 在過去五年內住滿房子兩年，出售住家的資本利得(D表)享有免稅
額$500,000；單人申報者免稅額為$250,000。
出租房屋交易投資
- 每年租屋收入支出在E表申報，房屋折舊以直線法27.5年計算。
- 出售租屋資本利得在D表申報，如果再買另一租屋，可用同類交換稅法
1031(Like-Kind Exchange) ，將資本利得延後納稅(8824表) 。
大金額房地產交易，現金交付外，分期應收票據支付能將利得延至未來期
間申報。多人合資投資房地產可成立債權有限公司個體，降低風險。
利率上升油價上揚的影響
不會有直接影響，稅法須經立法程序修訂，政府因有預算赤字，不可能大幅減
稅。但由於布希總統競選時承諾減稅政策，個人所得稅不至增加。稅收赤字的行
政機構
可能另找出路，如加增銷貨稅。
